ചരക്ക് സേവന നികുതി എന്നാണ് ജിഎസ്ടി അറിയപ്പെടുന്നത്. എക്സൈസ് ഡ്യൂട്ടി, വാറ്റ്, സേവന നികുതി, തുടങ്ങിയ ഇന്ത്യയിലെ പല പരോക്ഷ നികുതികൾക്കും പകരമായി ഇത് ഒരു നികുതിയാണ്. ചരക്ക് സേവന നികുതി നിയമം 2017 മാർച്ച് 29-ന് പാർലമെന്റിൽ പാസാക്കുകയും 2017 ജൂലൈ 1-ന് പ്രാബല്യത്തിൽ വരികയും ചെയ്തു.
മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിതരണത്തിൽ ചരക്ക് സേവന നികുതി (ജിഎസ്ടി) ചുമത്തുന്നു. ഇന്ത്യയിലെ ചരക്ക് സേവന നികുതി നിയമം ഒരു സമഗ്രമായ, മൾട്ടി-സ്റ്റേജ്, ലക്ഷ്യസ്ഥാനത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ള നികുതിയാണ്. അത് ഓരോ മൂല്യവർദ്ധനയ്ക്കും ഈടാക്കുന്നു. ജിഎസ്ടി രാജ്യത്തുടനീളമുള്ള ഒരൊറ്റ ആഭ്യന്തര പരോക്ഷ നികുതി നിയമമാണ്. ജിഎസ്ടി ഭരണത്തിന് കീഴിൽ, ഓരോ വിൽപ്പന പോയിന്റിലും നികുതി ചുമത്തുന്നു. സംസ്ഥാനത്തിനകത്തുള്ള വിൽപ്പനയുടെ കാര്യത്തിൽ, സെൻട്രൽ ജിഎസ്ടിയും സംസ്ഥാന ജിഎസ്ടിയും ഈടാക്കുന്നു. എല്ലാ അന്തർ-സംസ്ഥാന വിൽപ്പനകളും സംയോജിത ജിഎസ്ടിയിൽ നിന്ന് ഈടാക്കും.
ലോകത്ത് ആദ്യമായി ചരക്ക് സേവന നികുതി (ജിഎസ്ടി) നടപ്പാക്കിയ രാജ്യമാണ് ഫ്രാൻസ്. ലോകമെമ്പാടുമുള്ള 140-ലധികം രാജ്യങ്ങൾ ജിഎസ്ടി നടപ്പാക്കിയിട്ടുണ്ട്. ഇന്ത്യയിൽ, മുൻ പ്രധാനമന്ത്രി അടൽ ബിഹാരി വാജ്‌പേയിയുടെ നേതൃത്വത്തിലുള്ള ഇന്ത്യാ ഗവൺമെന്റാണ് ഇന്ത്യയിൽ ജിഎസ്ടി നടപ്പാക്കുന്നതിന്റെ സാധ്യതകളും രീതികളും പരിശോധിക്കാൻ പശ്ചിമ ബംഗാളിലെ മുൻ ധനമന്ത്രി അസിം ദാസ്ഗുപ്തയുടെ നേതൃത്വത്തിൽ ഒരു കമ്മിറ്റി രൂപീകരിച്ചത്. 2017ലാണ് ഇന്ത്യയിൽ ജിഎസ്ടി നിലവിൽ വന്നത്.
ചരക്ക് സേവന നികുതി ഇന്ത്യയെ ഒരു കൊടുങ്കാറ്റാക്കി. പരോക്ഷ നികുതികളെ ഒരു കുടക്കീഴിൽ ഏകീകരിക്കുന്നതിനും ആഗോളതലത്തിൽ മത്സരാധിഷ്ഠിതമാകാൻ ഇന്ത്യൻ ബിസിനസ്സുകളെ സുഗമമാക്കുന്നതിനുമായി ഇത് “ഒരു രാജ്യം ഒരു നികുതി” എന്ന ആശയം കൊണ്ടുവന്നു. കാര്യക്ഷമമായ നികുതി പിരിവ്, അഴിമതി കുറയ്ക്കൽ, അനായാസമായ അന്തർ സംസ്ഥാന ചരക്ക് നീക്കം എന്നിവയ്‌ക്കും അതിലേറെ കാര്യങ്ങൾക്കുമായി രൂപപ്പെടുത്തിയതാണ് ഇന്ത്യൻ ജിഎസ്ടി ഭരണം.
നികുതിവെട്ടിപ്പ് കുറയ്ക്കാൻ ജിഎസ്ടി നടപ്പാക്കിയ ആദ്യ രാജ്യമാണ് ഫ്രാൻസ്. അതിനുശേഷം, 160-ലധികം രാജ്യങ്ങൾ GST അല്ലെങ്കിൽ VAT (ചരക്കുകളിലും സേവനങ്ങളിലും) നടപ്പിലാക്കിയിട്ടുണ്ട്, ചില രാജ്യങ്ങളിൽ ഇരട്ട-GST മാതൃകയുണ്ട്. ഉദാഹരണത്തിന്, ബ്രസീൽ, കാനഡ, ഇന്ത്യ.
ബിസ്‌ക്കറ്റ് ഉണ്ടാക്കുന്ന ഒരു നിർമ്മാതാവ് മാവും പഞ്ചസാരയും മറ്റ് വസ്തുക്കളും വാങ്ങുന്നു. പഞ്ചസാരയും മൈദയും കലർത്തി ബിസ്‌ക്കറ്റുകളാക്കി ചുട്ടെടുക്കുമ്പോൾ ഇൻപുട്ടുകളുടെ മൂല്യം വർദ്ധിക്കുന്നു. തുടർന്ന് നിർമ്മാതാവ് ഈ ബിസ്ക്കറ്റുകൾ കാർട്ടണുകളിൽ വലിയ അളവിലുള്ള ബിസ്ക്കറ്റുകൾ പായ്ക്ക് ചെയ്യുകയും ലേബൽ ചെയ്യുകയും ചെയ്യുന്ന വെയർഹൗസിംഗ് ഏജന്റിന് വിൽക്കുന്നു. ബിസ്‌ക്കറ്റിന്റെ മറ്റൊരു മൂല്യം കൂടിയാണിത്. ഇതിനുശേഷം, വെയർഹൗസിംഗ് ഏജന്റ് അത് ചില്ലറ വിൽപ്പനക്കാരന് വിൽക്കുന്നു. ചില്ലറ വിൽപ്പനക്കാരൻ ബിസ്ക്കറ്റുകൾ ചെറിയ അളവിൽ പാക്കേജുചെയ്യുകയും ബിസ്ക്കറ്റുകളുടെ വിപണനത്തിൽ നിക്ഷേപിക്കുകയും ചെയ്യുന്നു, അങ്ങനെ അതിന്റെ മൂല്യം വർദ്ധിക്കുന്നു. ഈ മൂല്യവർദ്ധനകൾക്ക് GST ചുമത്തുന്നു, അതായത് അന്തിമ ഉപഭോക്താവിന് അന്തിമ വിൽപ്പന നേടുന്നതിന് ഓരോ ഘട്ടത്തിലും ചേർത്ത പണ മൂല്യം.
മഹാരാഷ്ട്രയിൽ നിർമ്മിച്ച് കർണാടകയിലെ അന്തിമ ഉപഭോക്താവിന് വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങൾ പരിഗണിക്കുക. ചരക്ക് സേവന നികുതി ഈടാക്കുന്നത് ഉപഭോഗ ഘട്ടത്തിൽ ആയതിനാൽ നികുതി വരുമാനം മുഴുവൻ മഹാരാഷ്ട്രയിലല്ല, കർണാടകയിലേക്കാണ് പോകുന്നത്.
2000-ൽ നിയമത്തിന്റെ കരട് തയ്യാറാക്കാൻ ഒരു കമ്മിറ്റി രൂപീകരിച്ചതോടെയാണ് ജിഎസ്ടി യാത്ര ആരംഭിച്ചത്. അതിനുശേഷം 17 വർഷമെടുത്തു നിയമം രൂപപ്പെടാൻ. 2017ൽ ലോക്‌സഭയിലും രാജ്യസഭയിലും ജിഎസ്ടി ബിൽ പാസാക്കിയിരുന്നു. 2017 ജൂലൈ 1-ന് ജിഎസ്ടി നിയമം നിലവിൽ വന്നു.
മുൻ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ നിലവിലുണ്ടായിരുന്ന ഒന്നിലധികം പരോക്ഷ നികുതികൾക്ക് പകരം ജിഎസ്ടി നിലവിൽ വന്നു. ഒരൊറ്റ നികുതി എന്നതിന്റെ പ്രയോജനം, ഓരോ സംസ്ഥാനവും ഒരു പ്രത്യേക ഉൽപ്പന്നത്തിനോ സേവനത്തിനോ ഒരേ നിരക്ക് പിന്തുടരുന്നു എന്നാണ്. കേന്ദ്രസർക്കാർ നിരക്കുകളും നയങ്ങളും തീരുമാനിക്കുന്നതോടെ നികുതി ഭരണം എളുപ്പമാണ്. ചരക്ക് ഗതാഗതത്തിനുള്ള ഇ-വേ ബില്ലുകൾ, ഇടപാട് റിപ്പോർട്ടിംഗിനുള്ള ഇ-ഇൻവോയ്‌സിംഗ് എന്നിങ്ങനെയുള്ള പൊതുവായ നിയമങ്ങൾ അവതരിപ്പിക്കാവുന്നതാണ്. ഒന്നിലധികം റിട്ടേൺ ഫോമുകളും ഡെഡ്‌ലൈനുകളും കൊണ്ട് നികുതിദായകർ കുടുങ്ങിക്കിടക്കാത്തതിനാൽ നികുതി പാലിക്കുന്നതും നല്ലതാണ്. മൊത്തത്തിൽ, ഇത് പരോക്ഷ നികുതി പാലിക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു ഏകീകൃത സംവിധാനമാണ്.
സേവന നികുതി, മൂല്യവർധിത നികുതി (വാറ്റ്), സെൻട്രൽ എക്സൈസ് മുതലായ നിരവധി പരോക്ഷ നികുതികൾ ഇന്ത്യയിലുണ്ടായിരുന്നു, അവ ഒന്നിലധികം വിതരണ ശൃംഖല ഘട്ടങ്ങളിൽ ഈടാക്കിയിരുന്നു. ചില നികുതികൾ സംസ്ഥാനങ്ങളും ചിലത് കേന്ദ്രവുമാണ് നിയന്ത്രിക്കുന്നത്. ചരക്കുകൾക്കും സേവനങ്ങൾക്കും ഒരു ഏകീകൃതവും കേന്ദ്രീകൃതവുമായ നികുതി ഉണ്ടായിരുന്നില്ല. അങ്ങനെയാണ് ജിഎസ്ടി നിലവിൽ വന്നത്. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ, എല്ലാ പ്രധാന പരോക്ഷ നികുതികളും ഒന്നായി ഉൾപ്പെടുത്തി. ഇത് നികുതിദായകരുടെ മേലുള്ള പാലിക്കൽ ഭാരം ഗണ്യമായി കുറയ്ക്കുകയും സർക്കാരിന് നികുതി ഭരണം എളുപ്പമാക്കുകയും ചെയ്തു.
ജിഎസ്ടിയുടെ പ്രാഥമിക ലക്ഷ്യങ്ങളിലൊന്ന് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കുക എന്നതായിരുന്നു. മുമ്പ്, വ്യത്യസ്ത പരോക്ഷ നികുതി നിയമങ്ങൾ കാരണം, നികുതിദായകർക്ക് ഒരു നികുതിയുടെ നികുതി ക്രെഡിറ്റുകൾ മറ്റൊന്നിനെതിരെ സജ്ജമാക്കാൻ കഴിയുമായിരുന്നില്ല. ഉദാഹരണത്തിന്, നിർമ്മാണ വേളയിൽ അടയ്‌ക്കുന്ന എക്സൈസ് തീരുവകൾ വിൽപ്പനയ്‌ക്കിടെ അടയ്‌ക്കേണ്ട വാറ്റിനെതിരെ സജ്ജീകരിക്കാൻ കഴിയില്ല. ഇത് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് ഫലത്തിലേക്ക് നയിച്ചു. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ, വിതരണ ശൃംഖലയുടെ ഓരോ ഘട്ടത്തിലും ചേർക്കുന്ന അറ്റ മൂല്യത്തിന് മാത്രമേ നികുതി ചുമത്തുകയുള്ളൂ. ഇത് നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കാൻ സഹായിക്കുകയും ചരക്കുകളിലും സേവനങ്ങളിലുടനീളമുള്ള ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകളുടെ തടസ്സമില്ലാത്ത ഒഴുക്കിന് കാരണമാവുകയും ചെയ്തു.
മുൻകാല പരോക്ഷ നികുതി നിയമങ്ങളുമായി താരതമ്യം ചെയ്യുമ്പോൾ ഇന്ത്യയിലെ ജിഎസ്ടി നിയമങ്ങൾ വളരെ കർശനമാണ്. GST പ്രകാരം, നികുതിദായകർക്ക് അവരുടെ ബന്ധപ്പെട്ട വിതരണക്കാർ അപ്‌ലോഡ് ചെയ്യുന്ന ഇൻവോയ്സുകളിൽ മാത്രമേ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയൂ. ഈ രീതിയിൽ, വ്യാജ ഇൻവോയ്സുകളിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകൾ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള സാധ്യത വളരെ കുറവാണ്. ഇ-ഇൻവോയ്‌സിങ്ങിന്റെ ആമുഖം ഈ ലക്ഷ്യത്തെ കൂടുതൽ ശക്തിപ്പെടുത്തി. കൂടാതെ, ജിഎസ്ടി രാജ്യവ്യാപകമായ നികുതിയായതിനാലും കേന്ദ്രീകൃത നിരീക്ഷണ സംവിധാനം ഉള്ളതിനാലും, വീഴ്ച വരുത്തുന്നവരെ തടയുന്നത് വേഗത്തിലും കൂടുതൽ കാര്യക്ഷമവുമാണ്. അതിനാൽ, ജിഎസ്ടി നികുതിവെട്ടിപ്പ് തടയുകയും നികുതി തട്ടിപ്പ് വലിയൊരളവിൽ സംഭവിക്കുന്നത് കുറയ്ക്കുകയും ചെയ്തു.
ഇന്ത്യയിലെ നികുതി അടിത്തറ വർധിപ്പിക്കാൻ ജിഎസ്ടി സഹായിച്ചു. മുമ്പ്, ഓരോ നികുതി നിയമങ്ങൾക്കും വിറ്റുവരവിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ രജിസ്ട്രേഷനായി വ്യത്യസ്ത പരിധി ഉണ്ടായിരുന്നു. GST എന്നത് ചരക്കുകൾക്കും സേവനങ്ങൾക്കും ഒരുപോലെ ചുമത്തുന്ന ഏകീകൃത നികുതിയായതിനാൽ, അത് നികുതി-രജിസ്‌ട്രേഡ് ബിസിനസുകൾ വർദ്ധിപ്പിച്ചു. കൂടാതെ, ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റുകളെ ചുറ്റിപ്പറ്റിയുള്ള കർശനമായ നിയമങ്ങൾ ചില അസംഘടിത മേഖലകളെ നികുതി വലയുടെ കീഴിൽ കൊണ്ടുവരാൻ സഹായിച്ചിട്ടുണ്ട്. ഉദാഹരണത്തിന്, ഇന്ത്യയിലെ നിർമ്മാണ വ്യവസായം.
മുമ്പ്, നികുതിദായകർ ഓരോ നികുതി നിയമത്തിനു കീഴിലും വ്യത്യസ്ത നികുതി അധികാരികളെ കൈകാര്യം ചെയ്യുന്നതിൽ വളരെയധികം ബുദ്ധിമുട്ടുകൾ നേരിട്ടിരുന്നു. കൂടാതെ, റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ് ഓൺലൈനായിരുന്നപ്പോൾ, മിക്ക മൂല്യനിർണ്ണയവും റീഫണ്ട് നടപടിക്രമങ്ങളും ഓഫ്‌ലൈനിലാണ് നടന്നത്. ഇപ്പോൾ, ജിഎസ്ടി നടപടിക്രമങ്ങൾ ഏതാണ്ട് പൂർണ്ണമായും ഓൺലൈനിലാണ് നടത്തുന്നത്. രജിസ്ട്രേഷൻ മുതൽ റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ്, റീഫണ്ടുകൾ, ഇ-വേ ബിൽ ജനറേഷൻ വരെ, ഒരു ബട്ടണിന്റെ ഒരു ക്ലിക്കിലൂടെയാണ് എല്ലാം ചെയ്യുന്നത്. ഇത് ഇന്ത്യയിൽ ബിസിനസ്സ് ചെയ്യാനുള്ള മൊത്തത്തിലുള്ള എളുപ്പത്തിനും നികുതിദായകരുടെ അനുസരണം വൻതോതിൽ ലഘൂകരിക്കാനും സഹായിച്ചു. ഇ-ഇൻവോയ്‌സിംഗ്, ഇ-വേ ബില്ലുകൾ, ജിഎസ്ടി റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ് തുടങ്ങി എല്ലാ പരോക്ഷ നികുതി പാലിക്കലിനും ഒരു കേന്ദ്രീകൃത പോർട്ടൽ ഉടൻ അവതരിപ്പിക്കാനും സർക്കാർ പദ്ധതിയിടുന്നു.
ഒരൊറ്റ പരോക്ഷ നികുതി സമ്പ്രദായം ചരക്കുകളുടെ വിതരണത്തിന് ഒന്നിലധികം ഡോക്യുമെന്റേഷന്റെ ആവശ്യകത കുറയ്ക്കുന്നു. GST ഗതാഗത സൈക്കിൾ സമയങ്ങൾ കുറയ്ക്കുന്നു, വിതരണ ശൃംഖലയും ടേൺറൗണ്ട് സമയവും മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നു, മറ്റ് ആനുകൂല്യങ്ങൾക്കൊപ്പം വെയർഹൗസ് ഏകീകരണത്തിലേക്ക് നയിക്കുന്നു. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള ഇ-വേ ബിൽ സംവിധാനത്തിൽ, അന്തർസംസ്ഥാന ചെക്ക്‌പോസ്റ്റുകൾ നീക്കം ചെയ്യുന്നത് ട്രാൻസിറ്റും ഡെസ്റ്റിനേഷൻ കാര്യക്ഷമതയും മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നതിന് മേഖലയ്ക്ക് ഏറ്റവും പ്രയോജനകരമാണ്. ആത്യന്തികമായി, ഉയർന്ന ലോജിസ്റ്റിക്സ്, വെയർഹൗസിംഗ് ചെലവുകൾ കുറയ്ക്കുന്നതിന് ഇത് സഹായിക്കുന്നു
ജിഎസ്ടി അവതരിപ്പിക്കുന്നത് ഉപഭോഗത്തിലും പരോക്ഷ നികുതി വരുമാനത്തിലും വർദ്ധനവിന് കാരണമായി. മുൻ ഭരണത്തിന് കീഴിലുള്ള നികുതികളുടെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം കാരണം, ആഗോള വിപണികളേക്കാൾ ഇന്ത്യയിൽ സാധനങ്ങളുടെ വില കൂടുതലായിരുന്നു. സംസ്ഥാനങ്ങൾക്കിടയിൽ പോലും, ചില സംസ്ഥാനങ്ങളിലെ കുറഞ്ഞ വാറ്റ് നിരക്ക് ഈ സംസ്ഥാനങ്ങളിലെ വാങ്ങലുകളുടെ അസന്തുലിതാവസ്ഥയിലേക്ക് നയിച്ചു. ഏകീകൃത ജിഎസ്ടി നിരക്കുകൾ ഇന്ത്യയിലുടനീളവും ആഗോള തലത്തിലും മൊത്തത്തിലുള്ള മത്സരാധിഷ്ഠിത വിലനിർണ്ണയത്തിന് കാരണമായി. അതിനാൽ ഇത് ഉപഭോഗം വർദ്ധിപ്പിക്കുകയും ഉയർന്ന വരുമാനത്തിലേക്ക് നയിക്കുകയും ചെയ്തു, ഇത് നേടിയ മറ്റൊരു പ്രധാന ലക്ഷ്യമാണ്.
GST പ്രധാനമായും ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിൽപ്പനയിലെ കാസ്കേഡിംഗ് പ്രഭാവം ഇല്ലാതാക്കി. കാസ്കേഡിംഗ് ഇഫക്റ്റ് നീക്കം ചെയ്യുന്നത് സാധനങ്ങളുടെ വിലയെ ബാധിച്ചു. ജിഎസ്ടി ഭരണം നികുതിയുടെ നികുതി ഒഴിവാക്കുന്നതിനാൽ, സാധനങ്ങളുടെ വില കുറയുന്നു.
കൂടാതെ, GST പ്രധാനമായും സാങ്കേതികമായി നയിക്കപ്പെടുന്നു. രജിസ്ട്രേഷൻ, റിട്ടേൺ ഫയലിംഗ്, റീഫണ്ടിനുള്ള അപേക്ഷ, നോട്ടീസിനുള്ള പ്രതികരണം തുടങ്ങിയ എല്ലാ പ്രവർത്തനങ്ങളും ജിഎസ്ടി പോർട്ടലിൽ ഓൺലൈനായി ചെയ്യേണ്ടതുണ്ട്, ഇത് പ്രക്രിയകളെ ത്വരിതപ്പെടുത്തുന്നു.